Ley Foral 18/2025
Navarra crea el Impuesto Complementario para que grandes grupos paguen al menos un 15% de impuesto sobre beneficios
La Ley Foral 18/2025 de Navarra crea un impuesto complementario. Se aplica a grupos de empresas con una cifra de negocios consolidada de al menos 750 millones de euros en dos de los cuatro ejercicios anteriores. Busca que, en cada país o territorio, el grupo pague un tipo efectivo mínimo del 15% sobre sus beneficios. Traslada al Derecho navarro la Directiva (UE) 2022/2523.
- Aprobada
- 22 de diciembre de 2025
- Publicada en el BOE
- 20 de febrero de 2026
- Entrada en vigor
- Desde el 1 ene 2026Surte efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 31 de diciembre de 2023. La regla de beneficios insuficientemente gravados se aplica a los períodos iniciados a partir del 31 de diciembre de 2024.
¿Tienes que hacer algo?
No se indica en el texto recortado. La ley prevé una declaración informativa (artículo 47) y una autoliquidación e ingreso ante Hacienda Foral de Navarra, con los detalles que se establezcan reglamentariamente.
A quién afecta
- Grupos multinacionales con cifra de negocios consolidada de al menos 750 millones de euros
- Grupos nacionales de gran magnitud con esa misma cifra de negocios
- Entidades constitutivas de estos grupos radicadas en Navarra o en territorio español
- Entidades matrices de grupos multinacionales radicadas en territorio español
Qué cambia
- Se crea un impuesto que grava las rentas de grupos grandes cuando en un territorio pagan menos del 15% de impuesto efectivo sobre beneficios.
- El impuesto tiene tres modalidades: nacional, primario (regla de inclusión de rentas) y secundario (regla de beneficios insuficientemente gravados).
- La base se calcula a partir del resultado contable, con ajustes previstos en la ley, y se minora por una exclusión vinculada a la sustancia económica (costes de personal y valor de activos materiales).
- El período impositivo coincide con el ejercicio económico de la matriz última o, si no elabora cuentas consolidadas, con el año natural.
- Se prevén exclusiones de mínimis y puertos seguros que pueden eliminar la obligación de pagar en algunos casos.
- Para períodos iniciados a partir del 31 de diciembre de 2023 surte efectos; la regla de beneficios insuficientemente gravados, desde los iniciados a partir del 31 de diciembre de 2024.
El texto oficial
Ley Foral 18/2025, de 22 de diciembre, del impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.
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